Vergi mükelleflerinin, vergi incelemesi sırasında vergi dairesine defter ve belgelerini ibraz etmeleri kanuni bir yükümlülüktür. Bu yükümlülüğün yerine getirilmemesi, “Defter ve Belge İbraz Etmeme Suçu” olarak adlandırılır ve Vergi Usul Kanunu’nda (VUK) düzenlenmiştir.
Suçun Unsurları:
- Vergi mükellefi olmak
- Defter ve belge tutmakla yükümlü olmak
- Vergi incelemesi sırasında defter ve belgelerin ibraz edilmemesi
- İbraz edilmeme kastı
Suçun Şekli:
Defter ve belge ibraz etmeme suçu, kast ile işlenen bir suçtur. Mükellefin, defter ve belgeleri ibraz etmemek kastı ile hareket etmesi gerekir.
Cezası:
Defter ve belge ibraz etmeme suçunun cezası, VUK’nun 359. maddesinde düzenlenmiştir. Buna göre, bu suçu işleyen kişi, bir yıldan üç yıla kadar hapis cezası ile cezalandırılır.
Eylemin Vergi Zıyaına Etkisi:
Defter ve belge ibraz etmeme suçu, vergi zıyaı cezasının kesilmesine de neden olabilir. VUK’nun 344. maddesine göre, defter ve belgelerini ibraz etmeyen mükelleflere, vergi ziyaı cezası kesilir.
Suçtan Kurtulma:
Defter ve belge ibraz etmeme suçundan kurtulmak için mükellefin, defter ve belgeleri ibraz etmesi gerekir. Mükellef, defter ve belgeleri inceleme elemanına ibraz etmeden önce, eksiklik ve hataları gidermesi de mümkündür.
Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar:
- Mükellefler, vergi incelemesi sırasında defter ve belgelerini ibraz etme konusunda dikkatli olmalıdır.
- Defter ve belgelerin ibraz edilmemesi, hapis cezası ve vergi ziyaı cezasına neden olabilir.
- Mükellefler, defter ve belgelerini ibraz etmeden önce eksiklik ve hataları gidermelidir.